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国际财务管理师职业资格认证体系的评估
2005-10-22 14:56:10 来源：国际管理会计师协会 |
耿建新 中国人民大学商学院教授、博士生导师
杨子建 中国人民大学财会学院教授
宗文龙 中国人民大学财会学院博士后
卢侠巍 财政部财政科学研究所研究员
柯伟声 香港大学财务学教授
一、培养国际财务管理师的意义
1、是企业适应国际化竞争的需要
目前，我国企业正面临着改制和国际化的竞争，加入WTO使我国企业更多地走向世界，经济全球化使中国企业的财务管理活动更加丰富多彩，并且要求中国企业的财务管理活动更加符合国际惯例和规范；企业财务管理活动的变化和发展必然要求企业拥有一大批高水平的财务管理人员。
2、是提高我国财务管理人员水平的有效途径
从目前情况来看，我国财务人员的素质水平不高，离国际化竞争的要求有十分明显的差距。多年来，会计师等资格考试在提高我国财会工作从业人员素质方面发挥了很好的作用，因此，应当借鉴这种成功的经验，进一步通过职业资格考试认证活动引导财务管理人员学习专业知识和提高职业素质，从而提高我国财务管理人员队伍的整体水平。
3、是与国际惯例接轨的要求
目前，国际上有财务管理师职业资格，而我国没有这种资格，这不利于对外交流，进而影响国际经济活动的效率和效益；同时，也无法满足处于经济全球化进程中的中国各类企业以及在中国投资的各国企业的人才需求。
4、是财务学科独立发展的需要
传统上财务学科一直与会计混淆在一起，不利于开展财务活动。现在人们在理论上已经认识到财务与会计这二者的差别，并且在学科设置上也已经将二者分开并列。会计专业目前已有会计师资格，那么财务管理也应当有自己的资格认定。引进国际财务管理师资格认证能使我国迅速填补财务管理职业资格方面的空白，并实现该职业标准与国际接轨，也必定会极大的促进财务管理学科的发展。
二、国际财务管理师职业资格知识体系的特征
国际财务管理师职业资格认证体系的核心是其知识体系。其共分为“经济与管理、“财务管理”、“成本管理”和“国际财务报告解释与分析”四个部分。这个知识体系具有体系完整、内容全面、观点新颖、实务性强等特点。
1、体系完整
国家财务管理师知识体系分为四个部分，分别阐述了微观主体在市场经济中的理财行为，回答了“为什么要重视财务管理”、“怎样作好财务管理”等问题，尤其重点地确定了作为财务管理师，如何利用企业内、外部的信息，在万变的市场环境中做出及时准确的财务决策，为企业实现股东财富最大化服务。
财务管理（企业）学作为企业管理的一个组成部分，随着企业管理活动多元化而产生，并在资本市场的发展中逐步走向成熟。从根本上说，市场资源的稀缺性为企业管理注入了内在动力，所有市场微观主体都要在竞争中寻求自身利益的最大化。在这个过程中，企业既要努力提高自身的管理水平（比如降低生产成本、控制经营风险、合理分配资源等），又要把握外部市场的变化，在有利的时机进行与资本市场的资金交换，通过筹资、投资以及重组等资本运营活动提升企业价值。同时，财务管理活动还包括处理好资金运动中发生的各种财务关系，比如企业内部管理者与被管理者、企业与外部融资机构等，从而，平衡与各方面的财务关系也成为财务管理的一个组成内容。“经济与管理”全面阐述了财务管理的经济学基础，概括性地回答了财务管理的经济学与管理学基础，从根本上解决了财务管理活动所需要的理论依据与技术手段问题，为其他三部分的具体管理活动奠定了“宏观”基础；同时，还介绍了企业人力与组织结构管理、沟通与协调等财务关系问题。第一部分的意义在于将企业财务管理活动放在资本市场的大背景中，为财务管理师树立了一个“宏观”的理财观念。
一般认为，财务管理的主要任务就是研究筹资、投资、日常管理、利润分配，以及事前规划、事中控制、事后考核等问题。财务管理活动的核心在于财务决策与财务控制，前者主要解决“怎样做”的问题，后者是保证“如何做好”的问题。“财务管理”讲述了财务管理的基本内容，包括“筹资”、“经营管理”、“收益分配”、“财务分析”以及管理的环境问题——“金融市场”等。这部分涵盖了财务管理的基本内容；为了突出重点，该体系将财务控制与财务决策单独列为一部分，分别阐述。这样，在体系上不但理论与实务并举，同时又突出了重点、确保详略结合。
2、内容全面
（1）现代财务管理已经发展成为融合经济、管理、数学等领域，覆盖财务会计、金融、统计等，跨专业、多交叉的边缘学科。“经济与管理”部分较系统地将财务管理涉及到的各领域核心内容加以解说，例如，经济学理论部分讲述了“需求曲线”、“供给曲线”、“供应和需求的相互作用”、“生产函数与成本因素”、“生产要素的定价和配置”、“市场结构”等；管理学部分论述了“管理理论的演进”、“领导理论”、“决策制定”、“经理的角色”、“计划管理”、“组织的结构”、“职业设计”、“团队”、“人力资源计划”、“沟通程序模型”、“有效人际沟通的障碍”、“提高沟通的质量”、“组织沟通”、“沟通媒介”、“内部直接沟通”、“外部直接沟通”等。
（2）财务管理有几大核心原理（模型），许多理论的提出者曾因此而获得过诺贝尔经济学奖。这些理论包括：尤金·F·法玛的资本资产定价模型、资本市场效率，哈里·M·马科维茨的投资组合理论，弗兰克·莫迪里亚和默顿·H·米勒的资产成本理论、股利分配理论，以及费舍尔·布莱克和麦伦·S·斯克尔斯的期权模型等。
这些内容无一例外地包括在国际财务管理师的知识体系中，比如：“财务管理的价值观念”介绍了风险、利率、期权、期货与衍生工具，这其中包括“资本资产定价模型”、“投资组合”、“期权模型”、“完善资本市场”等理论；“企业筹资管理”包括短期、中期、长期筹资与最佳“资本结构”理论；第五章讲述了“股利政策”等。
除此以外，还包括财务管理的基本理论、货币时间价值观念、金融市场、财务分析与商业并购等。
（3）财务管理的核心职能之一是财务控制（最主要的是成本控制），控制包括事前、事中和事后。事前一般指运用责任会计将预算责任落实到个人，然后通过标准成本法进行差异分析；事后控制是指业绩评价与考核。
国际财务管理师知识体系的“管理会计”部分涉及到成本控制的几个方面，覆盖了财务控制的各个环节。包括：成本管理概述、成本核算、成本形态分析（含“本—量—利”分析）、全面预算、标准成本、业绩评价（含责任会计）等六章。
（4）财务管理的另一核心职能是决策，决策就是要设计方案并进行优选。现代财务管理已经引入了数学、经济学等分析手段，建立了许多针对具体问题的分析模型，如“本—量—利”分析、“存货定价模型”、“回归分析模型”等。在决策内容上，主要侧重于短期和长期投资决策。
（5）国际财务管理师知识体系的“国际财报告解释与分析”部分系统介绍了财务报表分析的目的、用处和分析方法，并且讨论了财务报表是如何报告企业的融资、投资和经营活动的。
3、观点新颖
国际财务管理师知识体系的新颖之处表现为：
（1）内容新
从经济学与管理学的基本原理作为出发点，讨论财务管理问题，这在国内财务管理教学中还不多见。一般国内财务管理教材往往与经济学和管理学等割裂开，各自讲自己的内容，学习者很难将它们联系到一起。这样的体系给学习者造成一种错觉，似乎财务管理就是一种内部管理手段，而很难将财务管理放到资本市场的外部大环境中考察，从而观念受到限制；而开发的财务管理理念恰恰是财务管理人员最宝贵的思维品质。
另外，国际财务管理师知识体系中还也包括了许多国外财务管理的内容，比如“金融环境”、“资本市场的监管”等。
（2）方法新
国际财务管理师知识体系的结构搭建别具匠心。其将决策和控制单独列为一个部分，突出了重点。这种结构安排的另一层深意是将财务管理观念植入整个知识体系的组织顺序之中，使学习者能更深刻地体会财务管理的精髓。另外，整个知识体系按难易程度顺次渐进，先理论后实务，这样的结构顺序也有利于学习者对知识的掌握。
国际财务管理师知识体系具体介绍了许多新的财务方法，比如，统计学方法在分析模型中的应用，内部控制的关键点事项、马尔可夫链、学习曲线等，丰富了财务管理的手段。
4、实务性强
作为职业资格知识体系，国际财务管理师知识体系贴近现实，具有可操作性。在阐述问题时，多以事例说明，而且不过分追求理论阐述。例如，在论述财务分析时，首先介绍了会计报表的基本内容，说明了“资产负债表”、“收益表”、“现金流量表”的编制方法和具体项目的内容和原理，使财务分析变得有理有据，可实际操作。
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